{"id":38,"date":"2022-11-09T21:50:16","date_gmt":"2022-11-09T21:50:16","guid":{"rendered":"http:\/\/lrv.com.br\/?p=38"},"modified":"2022-11-10T12:44:32","modified_gmt":"2022-11-10T12:44:32","slug":"exclusao-do-icms-da-base-de-calculo-do-pis-cofins","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lrv.com.br\/?p=38","title":{"rendered":"Exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS\/COFINS"},"content":{"rendered":"\n<p>Com a finaliza\u00e7\u00e3o do julgamento do RE n. 574.706 PR em 13\/05\/2021 pelo STF, definiu-se que os efeitos da exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS\/COFINS deve se dar a partir de 16\/03\/2017 (ressalva para as a\u00e7\u00f5es judiciais protocolados at\u00e9 15\/03\/2017) o ICMS destacado na nota fiscal deve ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo do PIS\/COFINS conforme:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong><a href=\"https:\/\/www.gov.br\/pgfn\/pt-br\/assuntos\/representacao-judicial\/documentos-portaria-502\/parecer-sei-no-7698-pgfn-me.pdf\/@@download\/file\/Parecer%20SEI%20n%C2%BA%207698.PGFN-ME.pdf\">Parecer SEI N\u00ba 7698\/2021\/ME<\/a> <\/strong>de 24.05.2021 da Procuradoria Geral da Fazenda Nacional<\/li><li>Se\u00e7\u00e3o 11 e 12 do CAP\u00cdTULO I \u2013 Informa\u00e7\u00f5es gerais sobre a EFD-Contribui\u00e7\u00f5es. (Guia Pr\u00e1tico da EFD Contribui\u00e7\u00f5es \u2013 Vers\u00e3o 1.35 \u2013 Atualiza\u00e7\u00e3o em 18\/06\/2021) conforme descrito abaixo<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>CAP\u00cdTULO I \u2013 Informa\u00e7\u00f5es gerais sobre a EFD-Contribui\u00e7\u00f5es<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Se\u00e7\u00e3o 11<\/strong> \u2013 Observa\u00e7\u00f5es sobre os efeitos das decis\u00f5es judiciais na escritura\u00e7\u00e3o da EFD-Contribui\u00e7\u00f5es<\/p>\n\n\n\n<p>Quaisquer altera\u00e7\u00f5es de base de c\u00e1lculo, de al\u00edquotas ou de tratamento tribut\u00e1rio (CST) diversos dos definidos pela legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, s\u00f3 s\u00e3o aplic\u00e1veis \u00e0 escritura\u00e7\u00e3o se n\u00e3o houver limita\u00e7\u00e3o temporal dos efeitos da senten\u00e7a judicial, assim, faz-se necess\u00e1rio que a a\u00e7\u00e3o judicial tenha transitado em julgado bem como a decis\u00e3o judicial seja aplic\u00e1vel em rela\u00e7\u00e3o aos fatos geradores a que se refere a escritura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Dessa forma, a pessoa jur\u00eddica benefici\u00e1ria ou autora de a\u00e7\u00e3o judicial sem tr\u00e2nsito em julgado, cuja senten\u00e7a autorize a suspens\u00e3o da exigibilidade de parte do valor das contribui\u00e7\u00f5es, decorrente da exclus\u00e3o do ICMS incidente na opera\u00e7\u00e3o de venda de bens e\/ou servi\u00e7os (de transportes e comunica\u00e7\u00f5es) ou de outra mat\u00e9ria julgada, deve proceder \u00e0 apura\u00e7\u00e3o das contribui\u00e7\u00f5es conforme a legisla\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel, inclusive considerando a parcela que esteja com exigibilidade suspensa e, no Registro \u201c1010 \u2013 Processo Referenciado \u2013 A\u00e7\u00e3o Judicial\u201d, fazendo constar no Campo 06 (DESC_DEC_JUD) deste registro a parcela das contribui\u00e7\u00f5es com exigibilidade suspensa, a qual deve ser igualmente destacada e informada em DCTF. A partir do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o Janeiro\/2020, a parcela das contribui\u00e7\u00f5es com exigibilidade suspensa tamb\u00e9m dever\u00e1 ser detalhada no registro filho 1011 \u2013 Detalhamento das Contribui\u00e7\u00f5es com Exigibilidade Suspensa.<\/p>\n\n\n\n<p>Observa\u00e7\u00f5es espec\u00edficas sobre os efeitos das decis\u00f5es judiciais relativas \u00e0 exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS\/Cofins \u2013 texto atualizado em junho de 2021:<\/p>\n\n\n\n<p>O ac\u00f3rd\u00e3o do julgamento do RE n\u00ba 574.706 PR, finalizado em 15\/03\/2017, que estabelece a exclus\u00e3o do ICMS na base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins, por ter sido realizado sob o rito de Repercuss\u00e3o Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n\u00ba 5.869, de 1973, somente vincula a Secretaria da Receita Federal \u00e0 citada decis\u00e3o, ap\u00f3s a manifesta\u00e7\u00e3o da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa disposi\u00e7\u00e3o do art. 19-A da Lei n\u00ba 10.522, de 2002.<\/p>\n\n\n\n<p>Em julgamento finalizado em 13\/05\/2021, o STF apreciou os embargos de declara\u00e7\u00e3o opostos pela Uni\u00e3o, pacificando em definitivo as quest\u00f5es jur\u00eddicas referentes ao julgamento do RE 574.706, definindo que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Os efeitos da Exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins deve se dar ap\u00f3s 15.03.2017, ressalvadas as a\u00e7\u00f5es judiciais e requerimentos administrativos protocoladas at\u00e9 15.03.2017; e<\/li><li>O ICMS a ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo das Contribui\u00e7\u00f5es do PIS e da Cofins \u00e9 o destacado nas notas fiscais.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Com a edi\u00e7\u00e3o do PARECER SEI N\u00ba 7698\/2021\/ME, a PGFN j\u00e1 explicita as orienta\u00e7\u00f5es preliminares a serem observadas no cumprimento da decis\u00e3o do STF, no que diz respeitos aos seus aspectos incontroversos, estabelecendo que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s receitas auferidas a partir de 16.03.2017, o valor do ICMS destacado nas correspondentes notas fiscais de vendas n\u00e3o integram a base de c\u00e1lculo da Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep e da Cofins, independentemente de a pessoa jur\u00eddica ter protocolado ou n\u00e3o a\u00e7\u00e3o judicial; e<\/li><li>Em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s receitas auferidas at\u00e9 15.03.2017, o valor do ICMS destacado nas correspondentes notas fiscais de vendas n\u00e3o integram a base de c\u00e1lculo da Contribui\u00e7\u00e3o para o PIS\/Pasep e da Cofins, exclusivamente no caso de a pessoa jur\u00eddica ter protocolado a\u00e7\u00e3o judicial at\u00e9 15.03.2017.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Se\u00e7\u00e3o 12<\/strong> \u2013 Operacionaliza\u00e7\u00e3o dos ajustes de exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS\/Cofins<\/p>\n\n\n\n<p>Caso a pessoa jur\u00eddica ainda n\u00e3o tenha efetuado os ajustes da base de c\u00e1lculo, com a exclus\u00e3o da parcela do ICMS destacado em documento fiscal, estes ajustes dever\u00e3o ser efetuados mediante:<\/p>\n\n\n\n<p>transmiss\u00e3o da EFD-Contribui\u00e7\u00f5es original com os devidos ajustes, caso n\u00e3o tenha efetuado a transmiss\u00e3o referente ao per\u00edodo; ou<\/p>\n\n\n\n<p>retifica\u00e7\u00e3o da escritura\u00e7\u00e3o originalmente transmitida (vide Erro: Origem da refer\u00eancia n\u00e3o encontrada).<\/p>\n\n\n\n<p>ATEN\u00c7\u00c3O: Em nenhuma hip\u00f3tese dever\u00e3o ser efetuados ajustes para fins de exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS\/Cofins referentes a mais de um per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o, em EFD-Contribui\u00e7\u00f5es distintas de cada um destes per\u00edodos.<\/p>\n\n\n\n<p>Por exemplo, caso a pessoa jur\u00eddica v\u00e1 proceder aos ajustes da base de c\u00e1lculo das contribui\u00e7\u00f5es referentes ao per\u00edodo de mar\u00e7o de 2017 a maio de 2021, e j\u00e1 tenha transmitido as EFD-Contribui\u00e7\u00f5es destes mesmos per\u00edodos, sem efetuar a respectiva exclus\u00e3o do ICMS, dever\u00e1 proceder o ajuste mediante a retifica\u00e7\u00e3o de cada uma das EFD-Contribui\u00e7\u00f5es do per\u00edodo.<\/p>\n\n\n\n<p>O ajuste da base de c\u00e1lculo do PIS\/Cofins pela exclus\u00e3o do ICMS dever\u00e1 ser realizado de forma individualizada em cada um dos registros a que se referem os documentos fiscais, de acordo com a tabela abaixo.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>Registro<\/td><td>Exclus\u00e3o ICMS<\/td><td>Descontos incondicionais<\/td><td>Demais exclus\u00f5es<\/td><\/tr><tr><td>C170<\/td><td>Campo 15 \u2013 VL_ICMS<\/td><td>Campo 08 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 08 \u2013 VL_DESC<\/td><\/tr><tr><td>C175<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><\/tr><tr><td>C181<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><\/tr><tr><td>C185<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><\/tr><tr><td>C381<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><\/tr><tr><td>C385<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><\/tr><tr><td>C481<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><\/tr><tr><td>C485<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><\/tr><tr><td>C491<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 06 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 06 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 06 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><\/tr><tr><td>C495<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 06 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 06 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 06 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><\/tr><tr><td>C601<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><\/tr><tr><td>C605<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><\/tr><tr><td>C870<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 05 \u2013 VL_DESC<\/td><\/tr><tr><td>D201<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_PIS<\/td><\/tr><tr><td>D205<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><\/tr><tr><td>D300<\/td><td>Campo 10 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 10 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 10 \u2013 VL_DESC<\/td><\/tr><tr><td>D350<sup>1<\/sup><\/td><td>Campo 12 \u2013 VL_BC_PIS<br>Campo 18 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 12 \u2013 VL_BC_PIS<br>Campo 18 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 12 \u2013 VL_BC_PIS<br>Campo 18 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><\/tr><tr><td>D601<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><\/tr><tr><td>D605<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC<\/td><\/tr><tr><td>F100<sup>2<\/sup><\/td><td>Campo 08 \u2013 VL_BC_PIS<br>Campo 12 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 08 \u2013 VL_BC_PIS<br>Campo 12 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><td>Campo 08 \u2013 VL_BC_PIS<br>Campo 12 \u2013 VL_BC_COFINS<\/td><\/tr><tr><td>F500<sup>3<\/sup><\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC_PIS<br>Campo 09 \u2013 VL_DESC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC_PIS<br>Campo 09 \u2013 VL_DESC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC_PIS<br>Campo 09 \u2013 VL_DESC_COFINS<\/td><\/tr><tr><td>F550<sup>3<\/sup><\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC_PIS<br>Campo 09 \u2013 VL_DESC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC_PIS<br>Campo 09 \u2013 VL_DESC_COFINS<\/td><td>Campo 04 \u2013 VL_DESC_PIS<br>Campo 09 \u2013 VL_DESC_COFINS<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Observa\u00e7\u00f5es:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>N\u00e3o existe campo espec\u00edfico para quaisquer exclus\u00f5es de base de c\u00e1lculo (desconto incondicional, ICMS destacado em nota fiscal). O ajuste de exclus\u00e3o dever\u00e1 ser realizado diretamente no campo de base de c\u00e1lculo.<\/li><li>Registro utilizado de forma subsidi\u00e1ria, para casos excepcionais de documenta\u00e7\u00e3o que n\u00e3o deva ser informada nos demais registros da escritura\u00e7\u00e3o e tenha ocorrido destaque do ICMS.<\/li><li>A exclus\u00e3o deve ser efetuada apenas em rela\u00e7\u00e3o a opera\u00e7\u00f5es com documento fiscal e destaque de ICMS.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>No caso da pessoa jur\u00eddica ter auferido receitas de natureza tributada (CST 01, 02 e 05) e de natureza n\u00e3o tributada (CST 04, 06, 07, 08 e 09), a exclus\u00e3o do ICMS deve ser vinculada \u00e0 correspondente natureza de receita.<\/p>\n\n\n\n<p>Por exemplo: no caso de uma opera\u00e7\u00e3o de venda interestadual no valor total de R$ 10.000,00, sendo R$ 6.000,00 referente a receita tributada de PIS\/Cofins (CST 01) e ICMS destacado de R$ 720,00, bem como R$ 4.000,00 referente a uma receita com al\u00edquota zero (CST 06) com ICMS destacado de R$ 480,00, devem estes valores do ICMS serem exclu\u00eddos da base de c\u00e1lculo de cada um dos itens.<\/p>\n\n\n\n<p>N\u00e3o pode o ICMS referente a uma receita n\u00e3o tributada ser exclu\u00edda da base de c\u00e1lculo de uma receita tributada. No caso do exemplo acima, o valor do ICMS de R$ 480,00 n\u00e3o pode ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo da opera\u00e7\u00e3o tributada no valor de R$ 6.000,00. A exclus\u00e3o do ICMS destacado est\u00e1 vinculada \u00e0 correspondente receita.<\/p>\n\n\n\n<p>No caso do exemplo acima, a escritura\u00e7\u00e3o desta opera\u00e7\u00e3o no registro C170 poderia ser visualizada da seguinte forma (alguns campos do registro foram omitidos para facilitar a visualiza\u00e7\u00e3o):<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>N\u00ba<\/td><td>Campo<\/td><td>Item 1<\/td><td>Item 2<\/td><\/tr><tr><td>1<\/td><td>REG<\/td><td>\u201cC170\u201d<\/td><td>\u201cC170\u201d<\/td><\/tr><tr><td>2<\/td><td>NUM_ITEM<\/td><td>1<\/td><td>2<\/td><\/tr><tr><td>3<\/td><td>COD_ITEM<\/td><td>XX1<\/td><td>XX2<\/td><\/tr><tr><td>4<\/td><td>DESCR_COMPL<\/td><td>\u201cMercadoria tributada\u201d<\/td><td>\u201cMercadoria Aliq. Zero\u201d<\/td><\/tr><tr><td>5<\/td><td>QTD<\/td><td>1,00<\/td><td>1,00<\/td><\/tr><tr><td>6<\/td><td>UNID<\/td><td>UN<\/td><td>UN<\/td><\/tr><tr><td>7<\/td><td>VL_ITEM<\/td><td>6.000,00<\/td><td>4.000,00<\/td><\/tr><tr><td>8<\/td><td>VL_DESC<\/td><td>\u2013<\/td><td>\u2013<\/td><\/tr><tr><td>10<\/td><td>CST_ICMS<\/td><td>500<\/td><td>500<\/td><\/tr><tr><td>11<\/td><td>CFOP<\/td><td>6101<\/td><td>6101<\/td><\/tr><tr><td>12<\/td><td>COD_NAT<\/td><td>6101<\/td><td>6101<\/td><\/tr><tr><td>13<\/td><td>VL_BC_ICMS<\/td><td>6.000,00<\/td><td>4.000,00<\/td><\/tr><tr><td>14<\/td><td>ALIQ_ICMS<\/td><td>12,00<\/td><td>12,00<\/td><\/tr><tr><td>15<\/td><td>VL_ICMS<\/td><td>720,00<\/td><td>480,00<\/td><\/tr><tr><td>25<\/td><td>CST_PIS<\/td><td>01<\/td><td>06<\/td><\/tr><tr><td>26<\/td><td>VL_BC_PIS<\/td><td>5.280,00<\/td><td>3.520,00<\/td><\/tr><tr><td>27<\/td><td>ALIQ_PIS<\/td><td>1,65<\/td><td>0,00<\/td><\/tr><tr><td>28<\/td><td>QUANT_BC_PIS<\/td><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>29<\/td><td>ALIQ_PIS_QUANT<\/td><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>30<\/td><td>VL_PIS<\/td><td>87,12<\/td><td>\u2013<\/td><\/tr><tr><td>31<\/td><td>CST_COFINS<\/td><td>01<\/td><td>06<\/td><\/tr><tr><td>32<\/td><td>VL_BC_COFINS<\/td><td>5.280,00<\/td><td>3.520,00<\/td><\/tr><tr><td>33<\/td><td>ALIQ_COFINS<\/td><td>7,60<\/td><td>0,00<\/td><\/tr><tr><td>34<\/td><td>QUANT_BC_COFINS<\/td><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>35<\/td><td>ALIQ_COFINS_QUANT<\/td><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>36<\/td><td>VL_COFINS<\/td><td>401,28<\/td><td>\u2013<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>De forma an\u00e1loga, considerando que esta mesma opera\u00e7\u00e3o tivesse sido consolidada nos registros C180 e filhos, ter\u00edamos a seguinte visualiza\u00e7\u00e3o desta mesma opera\u00e7\u00e3o no registro C181 (o registro C185 seria equivalente):<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>N\u00ba<\/td><td>Campo<\/td><td>Item 1<\/td><td>Item 2<\/td><\/tr><tr><td>1<\/td><td>REG<\/td><td>C181<\/td><td>C181<\/td><\/tr><tr><td>2<\/td><td>CST_PIS<\/td><td>01<\/td><td>06<\/td><\/tr><tr><td>3<\/td><td>CFOP<\/td><td>6101<\/td><td>6101<\/td><\/tr><tr><td>4<\/td><td>VL_ITEM<\/td><td>6.000,00<\/td><td>4.000,00<\/td><\/tr><tr><td>5<\/td><td>VL_DESC<\/td><td>720,00<\/td><td>480,00<\/td><\/tr><tr><td>6<\/td><td>VL_BC_PIS<\/td><td>5.280,00<\/td><td>3.520,00<\/td><\/tr><tr><td>7<\/td><td>ALIQ_PIS<\/td><td>1,65<\/td><td>0,00<\/td><\/tr><tr><td>8<\/td><td>QUANT_BC_PIS<\/td><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>9<\/td><td>ALIQ_PIS_QUANT<\/td><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>10<\/td><td>VL_PIS<\/td><td>87,12<\/td><td>\u2013<\/td><\/tr><tr><td>11<\/td><td>COD_CTA<\/td><td>410101001<\/td><td>410101001<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>No caso da escritura\u00e7\u00e3o consolidada do lucro presumido, tendo por base o regime de compet\u00eancia, a escritura\u00e7\u00e3o desta opera\u00e7\u00e3o no registro F550 seria efetuada da seguinte maneira:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>N\u00ba<\/td><td>Campo<\/td><td>Item 1<\/td><td>Item 2<\/td><\/tr><tr><td>1<\/td><td>REG<\/td><td>F550<\/td><td>F550<\/td><\/tr><tr><td>2<\/td><td>VL_REC_COMP<\/td><td>6.000,00<\/td><td>4.000,00<\/td><\/tr><tr><td>3<\/td><td>CST_PIS<\/td><td>01<\/td><td>06<\/td><\/tr><tr><td>4<\/td><td>VL_DESC_PIS<\/td><td>720,00<\/td><td>480,00<\/td><\/tr><tr><td>5<\/td><td>VL_BC_PIS<\/td><td>5.280,00<\/td><td>3.520,00<\/td><\/tr><tr><td>6<\/td><td>ALIQ_PIS<\/td><td>1,65<\/td><td>0,00<\/td><\/tr><tr><td>7<\/td><td>VL_PIS<\/td><td>87,12<\/td><td>\u2013<\/td><\/tr><tr><td>8<\/td><td>CST_COFINS<\/td><td>01<\/td><td>06<\/td><\/tr><tr><td>9<\/td><td>VL_DESC_COFINS<\/td><td>720,00<\/td><td>480,00<\/td><\/tr><tr><td>10<\/td><td>VL_BC_COFINS<\/td><td>5.280,00<\/td><td>3.520,00<\/td><\/tr><tr><td>11<\/td><td>ALIQ_COFINS<\/td><td>7,6<\/td><td>0,00<\/td><\/tr><tr><td>12<\/td><td>VL_COFINS<\/td><td>401,28<\/td><td>\u2013<\/td><\/tr><tr><td>13<\/td><td>COD_MOD<\/td><td>55<\/td><td>55<\/td><\/tr><tr><td>14<\/td><td>CFOP<\/td><td>6101<\/td><td>6101<\/td><\/tr><tr><td>15<\/td><td>COD_CTA<\/td><td>410101001<\/td><td>410101001<\/td><\/tr><tr><td>16<\/td><td>INFO_COMPL<\/td><td>Valor 720,00 referente \u00e0 exclus\u00e3o do ICMS destacado<\/td><td>Valor 480,00 referente \u00e0 exclus\u00e3o do ICMS destacado<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Considerando que a transa\u00e7\u00e3o do exemplo acima tenha ocorrido em uma venda presencial a consumidor final mediante emiss\u00e3o de cupom fiscal, a escritura\u00e7\u00e3o desta opera\u00e7\u00e3o no registro de consolida\u00e7\u00e3o de documentos emitidos por ECF (C490 e filhos) seria procedida da seguinte forma (demonstra\u00e7\u00e3o apenas do registro C491, sendo escriturado de forma semelhante em C495):<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>N\u00ba<\/td><td>Campo<\/td><td>Item 1<\/td><td>Item 2<\/td><\/tr><tr><td>1<\/td><td>REG<\/td><td>C491<\/td><td>C491<\/td><\/tr><tr><td>2<\/td><td>COD_ITEM<\/td><td>XX1<\/td><td>XX2<\/td><\/tr><tr><td>3<\/td><td>CST_PIS<\/td><td>01<\/td><td>06<\/td><\/tr><tr><td>4<\/td><td>CFOP<\/td><td>6101<\/td><td>6101<\/td><\/tr><tr><td>5<\/td><td>VL_ITEM<\/td><td>6.000,00<\/td><td>4.000,00<\/td><\/tr><tr><td>6<\/td><td>VL_BC_PIS<\/td><td>5.280,00<\/td><td>3.520,00<\/td><\/tr><tr><td>7<\/td><td>ALIQ_PIS<\/td><td>1,65<\/td><td>0,00<\/td><\/tr><tr><td>8<\/td><td>QUANT_BC_PIS<\/td><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>9<\/td><td>ALIQ_PIS_QUANT<\/td><td><\/td><td><\/td><\/tr><tr><td>10<\/td><td>VL_PIS<\/td><td>87,12<\/td><td>\u2013<\/td><\/tr><tr><td>11<\/td><td>COD_CTA<\/td><td>410101001<\/td><td>410101001<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Com a finaliza\u00e7\u00e3o do julgamento do RE n. 574.706 PR em 13\/05\/2021 pelo STF, definiu-se que os efeitos da exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS\/COFINS deve se dar a partir de 16\/03\/2017 (ressalva para as a\u00e7\u00f5es judiciais protocolados at\u00e9 15\/03\/2017) o ICMS destacado na nota fiscal deve ser exclu\u00eddo da base de &hellip; <a href=\"https:\/\/lrv.com.br\/?p=38\" class=\"more-link\">Continuar lendo <span class=\"screen-reader-text\">Exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do 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